年末調整の仕上げ
１月は、年末調整の仕上げとして、次のような源泉徴収事務を行なう必要があります。
1.納付税額の計算と納付書の作成
１月の納付税額は、年末調整による過不足額を精算した後の金額になります。納付書(徴収高計算書)を作成する際には「年末調整による過不足税額」欄に該当金額を記載します。
なお、これらの事務については、臨時増刊特大号「平成26年版 年末調整の進め方と平成27年の税務・保険事務の手引き」で詳しく解説していますので、参考にしてください。
2.未提出の証明書類の提出督促
年末調整の際、生命保険料や地震保険料の払込証明書、住宅借入金特別控除証明書など、各種控除に必要な証明書類を提出しなかった社員がいる場合は、改めて提出を促します。
これらの証明書類が提出されないと、社員は各種控除が受けられませんし、事務的にも年末調整の再計算を行なって不足額を徴収(控除)する手間が発生します。
法定調書の作成と提出
１月は、「給与所得の源泉徴収票（給与支払報告書）」をはじめ、各種法定調書の提出月です(末日が土曜日のため、今年の提出期限は２月２日)。
源泉徴収票は、１通を社員本人に交付します。ちなみに、この源泉徴収票には１年間の給与の収入金額と所得税の年税額が記載されていることから、ほかに所得のない給与所得者にとっては、所得税の確定申告書に準ずるものと考えられています。
また、2014 年中の給与等の金額が 150 万円を超える役員あるいは役員だった人や、同じく 500 万円を超える一般社員については、税務署にも１通を提出します。
給与支払報告書は、複写分とあわせて２通とも、各人の 2015 年 1 月 1 日現在の住所地の市区町村に提出します（ 2014 年中の一定の退職者分も含みます）。必要に応じて、退職所得の源泉徴収票なども期限までに税務署や市区町村に提出します。
法定調書を作成したら、それらをまとめた合計表（「給与所得の源泉徴収票合計表」など６種類）を作成し、期限までにあわせて提出します。
扶養控除等(異動)申告書の受理とチェック
１月の給与計算を開始するにあたり、2015 年分の「扶養控除等(異動)申告書」を社員(雇用期間が２か月以内の者以外)に配付し、必要事項を記入のうえ、提出してもらいます。
扶養控除等(異動)申告書を提出できるのは１か所に限られていますから、役員などで２か所以上から給与の支払いを受けている場合は、提出先の確認が必要です。
また、２か月以内の短期雇用者であっても、契約延長や再雇用により２か月を超えて働く見込みがある場合などに提出してもらえば、源泉徴収税額表の月額表もしくは日額表の甲欄を適用して、税負担を軽減できます。
申告書を受理したら、記載内容をチェックし、源泉徴収簿(賃金台帳)に税額表の適用区分、扶養親族の人数など所要事項を正しく記入します。
償却資産申告書の提出
固定資産税は、その年の１月１日現在所有している土地・家屋・償却資産に課される市町村税です。
このうち償却資産については、所有者から提出された償却資産申告書に基づいて課税されます。
申告用紙や説明書などは、2014 年 12 月中に市町村(東京23区では都税事務所)から送られてきます。
償却資産申告書の提出期限は、原則として１月末日ですが、2015 年は土曜日のため、２月２日です。
資金繰りの確認
１月は、賞与から徴収した社会保険料の支払い、年末調整の結果による過不足税額の精算など、例月とは異なる資金需要が発生します。クリスマス商戦や年末商戦用に仕入れた商品などの支払いも重なる時期です。
早めに年度末までの資金繰りを確認し、借入の必要があれば金融機関に打診しておきましょう。
